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個人所得稅都有哪些人要繳納?
發(fā)布時間:2022-08-03 09:06:29 瀏覽:6121
個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人個人所得稅的征稅對象
1、法律客體
我國個人所得稅的納稅人是居住在中國境內(nèi)和不居住在中國境內(nèi)但從中國境內(nèi)取得所得的人,包括中國公民、在中國境內(nèi)取得所得的外國人和港澳臺同胞。
2.居民納稅人
在中國境內(nèi)有住所或者無住所在中國境內(nèi)居住滿一年的個人為居民納稅人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其在中國境內(nèi)、境外取得的所得依法繳納個人所得稅。
3.非居民納稅人
在中國境內(nèi)無住所、居所或者在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人為非居民納稅人,承擔(dān)有限納稅義務(wù)。他們來自中國的收入只依法繳納個人所得稅。
個人所得稅的應(yīng)稅內(nèi)容
工資性收入:工資薪金收入,是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與就業(yè)或者受雇有關(guān)的收入。也就是說,個人取得的所得,只要是與就業(yè)或雇傭有關(guān)的,都是以現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券等形式支付的。不考慮他單位的資金支出渠道。是工資、薪金所得的征稅對象。
勞務(wù)報酬所得:勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝飾、安裝、繪圖、化驗(yàn)、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講座、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代理服務(wù)等活動的所得。
稿酬所得:稿酬所得,是指個人以圖書、報紙等形式發(fā)表其作品取得的所得。作品是指包括中外文字、圖片、樂譜等在內(nèi)的作品??梢栽跁?、報紙、期刊上發(fā)表;個人作品,包括我的作品、翻譯作品等。如果個人的最后一份工作是有報酬的,他應(yīng)當(dāng)按照所取得的收入納稅。
著作權(quán)收入:特許權(quán)使用費(fèi)收入,是指個人提供權(quán)利、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非技術(shù)和其他特許經(jīng)營權(quán)取得的收入。提供著作權(quán)使用權(quán)的收入不包括報酬收入。公開拍賣(競拍)作者文字作品手稿原件或復(fù)印件取得的收入,應(yīng)按稿酬項(xiàng)目征稅。
經(jīng)營收入:包括個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入和對企事業(yè)單位的承包、租賃經(jīng)營收入。
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入包括四個方面:
(一)城鄉(xiāng)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得營業(yè)執(zhí)照,從事醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人。
(三)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所得,即個人臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得。
(四)上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的應(yīng)納稅所得額。
企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按小時取得的工資、薪金所得。
利息、股息、紅利所得:利息、股息、紅利所得,是指個人以債權(quán)、股權(quán)取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人存款利息(2008年10月8日次日起取消利息稅)、支付利息和購買各種債券的利息。股息又稱紅利,是指股東根據(jù)股份公司章程定期從股份公司取得的投資收益。股息又稱公司(企業(yè))股息,是指股份公司或企業(yè)按照應(yīng)分配的利潤超過股息的利潤。股份制企業(yè)以股份形式向個人股東支付股息、紅利,即分配紅利股份,以分配的股份面值作為收入計算納稅。
租賃所得:財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車輛和其他財產(chǎn)取得的所得。包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓自己的財產(chǎn),如有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車輛、船舶等取得的所得。向他人或者單位轉(zhuǎn)讓,包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)取得的所得。個別證券交易所暫時可以不征稅。
意外收獲:橫財是指個人獲得的非經(jīng)常性收入,屬于各種機(jī)會性收入,包括中獎、中獎、中獎及其他意外之財(包括獎金、實(shí)物、有價證券)。個人社會福利彩票、中國體育彩票中獎收入不足1萬元的,免征個人所得稅。中獎收入超過1萬元的,按照意外所得項(xiàng)目全額征稅(稅率截至2011年4月21日為20%)。
其他所得:除上述應(yīng)稅項(xiàng)目外,其他應(yīng)納稅的所得,由國務(wù)院財政部門確定。國務(wù)院財政部門是指財政部和稅務(wù)總局。截至1997年4月30日,財政部和稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目:
(1)個人收購聲譽(yù)獎。
(2)個人獲得銀行部門發(fā)放的超過利率和價值補(bǔ)貼的準(zhǔn)備金獎金。
(3)個人因用人單位繳納相關(guān)保險費(fèi)而獲得的優(yōu)惠收入。
(4)保險公司在保險期間按照保險金額和銀行同期儲蓄存款利率支付給未出險的人壽保險人的利息(或以其他名義支付的類似收入)。
(5)個人投資者吸引大額投資者在本公司開戶時,應(yīng)當(dāng)將證券公司取得的交易費(fèi)用的一部分支付給大額投資者取得的交易費(fèi)用返利收入或者返還收入。
(6)個人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來等活動中,向其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或者有價證券。
(7)離職風(fēng)險基金。
(8)個人為本單位或者他人的報酬提供擔(dān)保。
個人所得難以歸入應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。